必掌握丨24年初级会计《经济法基础》重点知识合集(2)

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今天是最后一篇24年初级会计知识点干货的内容咯！

在周五（5月17日)小之了会分享一篇“考前必备六大知识点”，便于同学考前再次巩固重点内容。

今日学习内容：24年初级会计考试科目《经济法基础》重点知识合集（2）

一、消费税

1.消费税征税环节：

(1)生产

①生产应税消费品：销售时纳税；

②自产自用应税消费品：

a.用于连续生产应税消费品：不纳税，终端销售时纳税；

b.用于其他方面：移送时纳税。

(2)委托加工

①受托方为单位的，由受托方(个人除外)向委托方代收代缴；

②受托方为个人的，由委托方收回后缴纳；

③委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税(不高于受托方计税价格)。

(3)进口：报关进口时缴纳消费税。

(4)零售

①金、银、铂、钻首饰及饰品；

②超豪华小汽车在零售环节加征消费税(生产或进口+零售)。

(5)批发

①卷烟、电子烟在批发环节加征消费税(生产+批发)；

②烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税。

2.消费税税目：

(1)健康：烟(包括电子烟)、酒；

(2)环保：鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料；

(3)奢侈：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

3.包装物押金的增值税和消费税处理。

二、企业所得税

1.间接法下应纳税所得额调增与调减

2.税前扣除标准

(1)与员工有关的：
①工资、薪金支出：合理的全部扣除；
②职工福利费：不超过工资薪金总额14%；

③工会经费：不超过工资薪金总额2%；

④职工教育经费：不超过工资薪金总额8%，超过部分可以结转到以后年度扣除；

⑤社会保险费：准予扣除；

⑥补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在不超过职工工资总额的5%准予扣除。

(2)公益性捐赠(先扣以前再扣当年，准予结转以后3年内扣除)

①不超过年度利润总额12%；

②2019.1.1-2025.12.31，通过公益性社会组织或者县级( 含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除。

(3)业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(4)广告费和业务宣传费(可以结转扣除)
①不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以扣除；

②2021.1.1-2025.12.31，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业，不超过当年销售(营业)收入30%的部分可以扣除；

③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，一律不得扣除。

三、个人所得税

1.个人所得税应纳税所得额的确定

2.个税专项附加扣除