昨天讲了如何理解会计恒等式，会计应该怎样学——从会计恒等式恒等说起

里面留了个伏笔：

借方和贷方是个特别傻逼的翻译，这个以后有空再说。

今天就来说道说道。

汉字的特点是每一个字都有自己的意思，也正因为此，借、贷两字用来描述会计分录时，总让人不由自主的想象为企业发生了借款和贷款的业务。

也许很久很久以前，古老的十五世纪威尼斯，借贷记账法最开始应用，就是用来描述商人与其他商人的借贷关系，借款给他人形成应收，自他人处贷款形成应付，同时把赊购视为从他人处借款，赊销视为贷款给他人。

（固定资产、无形资产和折旧摊销大规模引入会计报表，是工业革命以后，制造业的生产模式建立起来，同时允许折旧税前扣除之后才发生的事情。在这之前，会计报表是应收、应付的天下）

但是现在，借贷已经失去了借款、贷款的本来意思，而是转变成一种指示方向的符号。特别是在借贷科目横跨利润表和资产负债表的时候，很难把借贷跟借款给XXX、贷款给XXX联系起来。

更何况，借debit，贷credit，本身就是舶来品，先由福泽谕吉翻成的日语 (借方と貸方)，然后直接就被中文世界用过去了，英文里自己对这两个词的理解也还停留在long long ago之前。

美国传统词典中对debit的解释。也就第四项还算对

我上一篇文章里说，会计是对现实世界事物的归纳，而不是定义。目前会计准则的制定和修改，追求的不是理论上的完善，而是实践中的完善（在中国企业会计准则中，体现为基本准则第二章——会计信息质量要求，在IFRS和US GAAP下，体现为Conceptual framework，翻译为会计概念框架）。

也就是说，借贷定义不够清晰，但是不影响大家会计记账，我就先放着。而金融工具的分类上（2018年之前的金融工具相关准则）不满足MECE(相互独立、完全穷尽)，不同会计按同一个准则能有不同的理解，影响到会计的可比性了，那就得赶紧改。

好了，话不多说，借贷怎么理解呢？

三个层次。先理解借贷与平衡，再简化记忆，最后争取能忘掉借贷。

第一层：先理解借贷与平衡

想想一个跷跷板，左边放上若干个筐，右边放上若干个框，框的重量忽略不计，大小可以随便变（不存在筐满了装不下去的情况）然后我们现在可以向/从各个筐里放入和取出砝码。

资产负债表就像是跷跷板

怎么能让跷跷板平衡呢？加砝码的时候，两边同时加上同样砝码。取砝码的时候，两边同时取出一样的砝码。或者，同一边的筐，一个筐加砝码，一个筐减去同样砝码。

（这里与昨天文章一脉相承，同样体现了会计操作的目的性。即，有了平衡的目标，然后设计怎么能实现平衡）

我们定义左边为借方，右边为贷方。

左边增加砝码，称为借，取出砝码，称为贷。右边刚好相反，增加砝码，视为贷，取出砝码，视为借。

是不是很难记？要先记住左边增加是借，然后对称的得到左边减少为贷。再做一次对称变换，右边增加为借，右边减少为贷。

有没有更统一的一种表示？有，那就是借正贷负。

第二层 借正贷负，简化记忆

左边的科目，称为借方科目，右边的科目，称为贷方科目。

然后在贷方科目余额前全部加上负号。

也就是说，原来是借方=贷方，现在是借方+贷方=0，或者借方=贷方的绝对值。

现在考虑一个借方科目，余额要增加，由于是正数，所以加一个正数上去。余额要减少，那就加一个负数上去。

加上的是正数，那就是借记，加上的是负数，那就是贷记。

对于贷方科目呢？余额要增加的情况下，由于会计账面上按负数记，所以会计账上数字取绝对值，才能变成科目的实际金额。所以加一个负数上去，余额的绝对值就变大了。余额要减小呢？那就加一个正数上去，余额的绝对值就变小了。

同样，加上的是正数，那就是借记，加上的是负数，那就是贷记。

第三层 只看科目余额，忘记借贷

上面一层已经引入了科目余额的作用。也就是说，我们在确定科目余额应该增、减的情况下，结合科目是借方科目还是贷方科目，就可以确定出调整金额的借贷方向（或者称为，左右方向）。

还是用跷跷板举例。有一个科目是借方科目，在跷跷板左边。现在由于实际经济活动的结果出来了，它的余额也要相应变动，以反映实际的经济活动。

OK，那如果它的余额增加，我就在他所在的这边（借方）加砝码，他要减少，我就在它的对面（贷方）加砝码。

同理，如果一个科目在跷跷板右边，那它要增加，我在他这边（贷方）加砝码；要减少，我在他的对面（借方）加砝码。

所以，还是那句话，会计记账被设计用来反映业务运作的结果，所以从业务这里着手，考虑在会计上会产生什么样的影响，然后在考虑如何通过借贷记账，实现这一影响。

注意，我这里一直没有谈分录里面的一借一贷到底有什么实际意义（有人说这体现了经济资源的转化，或者虚拟现金流的流动之类的）因为就像两只手握在一起，只看两只手你看不出来什么东西，你得看是哪两个人的手握在一起，才能看明白握手的意义。

预告：明后两天计划写一写三表的关系