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会计为什么需要暂估，需要如何做账？

解答：

暂估，可以认为是“暂时估计”的简称，意味着不是最终的结果，是可能发生变化的。

会计核算有几大原则：权责发生制原则、配比原则、真实性原则、谨慎性原则等。这些原则在《企业会计准则——基本准则》中均有体现和规定。

因此，在会计核算时必须遵循这些原则，或者是遵循基本准则的规定。

一、权责发生制原则导致的“暂估”

按照权责发生制原则原则，只要是当期发生的成本费用，不管是否实际支付，都是需要确认的。因此，对于很多实际已经发生，但是并没有实际支出的成本费用，也就需要预先计提，比如当月的工资次月发放的、贷款利息在约定时间支付的等。

因此，需要区分不同的成本费用情况做账，比如：

1、工资计提

借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬-工资

2、贷款利息计提

借：财务费用-利息

贷：应付利息

二、配比原则导致的“暂估”

比较典型的“三包费用”的预提，是根据当期销售货物（产品）的金额，然后按照一定比例计算提取。

借：销售费用-三包费用

贷：预计负债

三、真实性原则导致的“暂估”

真实性原则，除了前面所涉及到的要真实反映实际发生的成本费用外，还要真实的反映资产、负债，所以对于满足基本准则规定的“资产”也是需要真实反映。但是，对于资产取得还缺乏必要原始凭证等时，就需要“暂估”，比如购进原辅材料、固定资产等没有取得发票的。

借：原材料/固定资产等

贷：应付账款-暂估应付款

四、谨慎性原则导致的“暂估”

企业会计准则中有很多“谨慎性原则”的规定，很多经济业务需要企业与会计人员做出职业判断，其实就是“暂估”。

（一）资产减值准备的计提

存货跌价准备计提、坏账准备计提和长期资产的资产减值准备计提，实质上都是一种“暂估”。

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价准备

坏账准备计提：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

（二）新收入准则导致的“暂估”

新收入准则规定有大量的“谨慎性原则”体现，不但对可变对价需要“暂估”，而且对可能发生的退货也需要“暂估”。下面，举两个常见的“暂估”。

1.消费积分和现金折扣的“暂估”

（1）在确认收入时，就需要对合同约定有消费积分或现金折扣进行“暂估”。

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入（扣除暂估金额后的净额）

合同负债（消费积分/现金折扣）（说明：该金额为暂估金额）

应交税费-应交增值税（销项税额）（说明：按全部金额计税）

（2）年度内实际发生消费积分使用

借：银行存款等

合同负债（消费积分）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（3）年度内实际发生现金折扣

借：银行存款

合同负债（现金折扣）

贷：应收账款

主营业务收入（差额，实际折扣与预计折扣的差额，可能在借方）

（4）年末资产负债表日对账面的消费积分和现金折扣重新预估，并做出调整：

增加：

贷：主营业务收入（红字）

贷：合同负债（消费积分/现金折扣）

减少：

贷：主营业务收入

贷：合同负债（消费积分/现金折扣）（红字）

2.对退货的暂估

对于附有销售退回条款的销售，在确认收入时，不但需要“暂估”收入，还需要“暂估”退货成本。

借：应收账款等

贷：主营业务收入

预计负债-预计退货款

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

同时结转成本：

借：主营业务成本

应收退货成本

贷：库存商品

如果该合约跨年度的，在年末还需要对收入和退货成本再次进行“暂估”。

综上所述，“暂估”在会计核算中很常见，需要结合具体经济业务，然后按照会计准则的规定做出恰当的会计处理。《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中规定的“会计估计”，很多时候也是一种“暂估”，包括固定资产折旧、无形资产摊销等都是一种“暂估”。